Pandémia COVID-19 mala za následok nové zákony, ako aj zmeny iných zákonov v dôsledku stimulačných snáh súvisiacich s koronavírusom. Ak ste využili niektorý z týchto stimulačných programov, môžu ovplyvniť vaše individuálne daňové priznanie za rok 2020, daňové priznanie z podnikania alebo oboje.
Mnohé z týchto daňových zmien pochádzajú z Zákon o pomoci, pomoci a hospodárskej bezpečnosti (CARES) proti koronavírusu, Families First Coronavirus Response Act (FFCRA), a Americký záchranný plán.
IRS predlžuje daňový deň 2020 na 17. mája
Ministerstvo financií a IRS oznámili, že splatnosť jednotlivých federálnych daní z príjmu a ich splatnosť za dane v roku 2020 bola predĺžená z 15. apríla 2021 do 17. mája 2021; rozšírenie je automatické a nie je potrebná žiadna aplikácia. Rozšírenie je len pre jednotlivých pilčíkov (vrátane živnostníkov). Neexistuje žiadne predĺženie o odhadovaných daňových platbách, ktoré sú splatné 15. apríla; tieto platby sa musia uskutočniť do tohto dátumu. Toto rozšírenie sa nevzťahuje ani na štátne daňové priznania.
Daňové problémy fyzických osôb súvisiace s COVID-19
Vaša stimulačná platba
The platba za ekonomický dopad ste dostali v roku 2020 je vratný daňový dobropis. Nemusíte to zahrnúť ako zdaniteľný príjem vo svojom federálnom daňovom priznaní za rok 2020. Zákon tiež nevyžaduje, aby ste splácali akékoľvek stimulačné platby, ktoré ste dostali, aj keď nespĺňate podmienky. Obdržané oznámenie si uschovajte spolu s daňovou evidenciou.
Niekoľko ustanovení zákona CARES sprístupnilo dodatočné prostriedky z dôchodkových plánov, čo viedlo k daňovým dôsledkom.
Požadované výnimky týkajúce sa minimálnej distribúcie (RMD).
Starší daňovníci sú povinní odobrať minimálnu distribúciu (RMD) zo svojho IRA alebo pracoviska dôchodkový plán, ale od tejto požiadavky sa upustilo na rok 2020, vrátane príjemcov zdedených účtov. Tí, ktorí distribúciu prevzali začiatkom roka 2020, dostali možnosť vrátiť prostriedky na svoj dôchodkový účet. Vrátenie týchto prostriedkov musí byť vykonané do 31.8.2020.
Daňový efekt: Ak ste si RMD neprevzali alebo ste ho vrátili správne a včas (zvyčajne prostredníctvom vášho makléra), nebude zahrnuté do vášho zdaniteľného príjmu za rok 2020. V e-mailovom rozhovore pre The Balance CPA Gail Rosen so sídlom v New Jersey povedala: „Ak ste nevrátili RMD, suma vrátane akejkoľvek zrazenej dane bude zdaniteľná v roku 2020, pretože sa považuje za rozdelenie od IRA. Dobrou správou je, že zrážková daň je zaplatená a možno ju uplatniť na dane v roku 2020.“
Dôchodkový plán/distribúcie IRA
Je možné, že ste si zobrali alebo užívate predčasný výber prostriedkov z dôchodkového plánu vášho zamestnávateľa, 401(k) alebo IRA medzi 1. januárom 2020 a 31. decembrom 2020 pre konkrétne súvisiace s koronavírusom dôvodov. Z týchto prostriedkov je možné vybrať až 100 000 USD bez toho, aby ste museli zaplatiť dodatočnú 10 % daň za predčasné rozdelenia.
Daňový efekt: Rozdelenie musíte splatiť počas nasledujúcich troch rokov, čo znamená, že túto sumu musíte zahrnúť do dane z príjmu za každý rok, ktorý splácate. Môžete sa tiež rozhodnúť zahrnúť celú distribúciu do príjmu za rok 2020, čím sa vám zvýši daň za daný rok. Podrobnosti o tom, kedy je potrebné uskutočniť platby, získate od svojho daňového odborníka.
Úľava pri dôchodkovom pláne
Ďalšie ustanovenie zákona CARES umožňuje ďalší rok na splácanie úverov z oprávnených dôchodkových programov. V prípade pôžičky nesplatenej 27. marca 2020 alebo po tomto dátume môže byť akákoľvek splatná suma splatná od tohto dátumu do konca roka oneskorená až o jeden rok.
Daňový efekt: Rosen povedal: „Pri týchto pôžičkách môžete odložiť svoje platby až na jeden rok. Zo zostatku sa budú naďalej pripisovať úroky a nie sú daňovo uznateľné. Nemalo by to vplyv na dane daňových poplatníkov v roku 2020."
Daňové problémy COVID-19 pre malé firmy
Odpustenie pôžičky Program ochrany výplaty
Úverový program Paycheck Protection Program (PPP) je úverový program podporovaný SBA pre podniky postihnuté koronavírusom.
Daňový efekt: Rosen vysvetlil, ako funguje odpustenie PPP úveru: „Keď je PPP úver odpustený, nemusí byť zahrnutý do hrubého príjmu podniku na účely federálnej dane z príjmu. Tieto odpustené pôžičky sa tiež nepočítajú ako zdaniteľný príjem na účely federálnej dane z príjmu. Výdavky zaplatené z PPP výnosov však nie sú prípustné ako odpočet dane na účely dane.“ Ponúkla tento situačný príklad:
Podnik v roku 2020 má tržby 100 000 USD a dostal PPP úver vo výške 50 000 USD, ktorý bol alebo bude odpustený. Zdaniteľný príjem pre túto spoločnosť je 100 000 USD, čo nezahŕňa pôžičku PPP vo výške 50 000 USD, pretože je nezdaniteľná. Ten istý podnik vynaložil 150 000 USD na obchodné výdavky, ale iba 100 000 USD výdavkov je daňovo uznateľných, pretože výdavky zaplatené z výnosov PPP nie sú povolené. Čistý výsledok tohto podnikania je 100 000 USD zdaniteľného predaja mínus 100 000 USD odpočítateľných nákladov, čo je „daňovo neutrálne“ pre PPP úver.
Americký záchranný plán rozšíril financovanie tohto programu a rozšíril ho tak, aby zahŕňal spôsobilosť pre digitálne mediálne spoločnosti a neziskové organizácie. Termín podávania žiadostí bol predĺžený do 31.5.2021.
Zápočet na daň z príjmu zamestnancov
Zamestnanecký retenčný kredit je vratný daňový kredit pre firmy, ktorých činnosť bola čiastočne pozastavená alebo ktorých výnosy výrazne klesli v dôsledku COVID-19. Prostredníctvom zákona CARES bol daňový bonus vo výške 50 % kvalifikovanej mzdy zamestnancov za kalendárny štvrťrok až do decembra. 31, 2020. Maximálny kredit na zamestnanca bol 5 000 USD.
Nová legislatíva rozšírila a rozšírila tento kredit na 70 % kvalifikovanej mzdy do konca roka 2021.
Vaša firma si môže ako zamestnávateľ uplatniť daňový kredit na váš podiel na daniach sociálneho zabezpečenia tým, že tieto dane nezrazí. Kredit si môžete uplatniť na svojej štvrťročnej správe o dani zo mzdy (formulár 941).
Daňový efekt: Žiadny daňový úver, ktorý dostanete, nie je zahrnutý do hrubého príjmu vašej firmy pre federálnu daň z príjmu na účely, ale nemôžete si odpočítať sumu daňového dobropisu ako výdavok na daň z podnikania v roku 2020 vrátiť.
Nemusíte brať zamestnanecký retenčný kredit. Navyše, ak sa rozhodnete nenárokovať si kredit v jednom kalendárnom štvrťroku, áno nie zakázané uplatniť si ho v nasledujúcom kalendárnom štvrťroku.
Odklad daňových úľav na nemocenské a rodinné dovolenky
Zákon 2020 Families First Coronavirus Response Act (FFCRA) poskytol malým podnikom vratné daňové dobropisy na pokrytie náklady na poskytnutie požadovanej platenej práceneschopnosti zamestnancom a rozšírenej rodinnej zdravotnej dovolenky z dôvodu COVID-19. Program daňových úľav prebiehal od 1. apríla 2020 do 31. decembra 2020.
Americký zákon o záchrannom pláne rozšíril tieto kredity do septembra. 30, 2021.
Daňové úľavy môžete získať na platby, ktoré ste uhradili jednotlivcom za nemocenskú dovolenku alebo rodinnú dovolenku v súvislosti s koronavírusom, a tiež na náklady na udržiavanie zdravotného poistenia pre oprávnených zamestnancov. Kredity môžete získať späť prostredníctvom štvrťročného daňového priznania zo zamestnania (formulár 941).
Zamestnávatelia môžu rozložiť zrážkové dane na odložené dane zamestnancov počas celého roku 2021 namiesto iba prvých štyroch mesiacov, ako už bolo oznámené.
Tieto daňové úľavy sú dostupné aj pre živnostníkov, ktorí si berú nemocenskú dovolenku a rodinnú dovolenku z dôvodov súvisiacich s koronavírusom.
Tento program daňového úveru je komplikovaný, s požiadavkami na oprávnenosť a časovými limitmi. Pozrite si tento komplexný článok od IRS s často kladenými otázkami na stránke Daňové dobropisy súvisiace s COVID-19.
Daňový efekt: Platby zamestnancom v rámci tohto programu podliehajú zdaneniu a podliehajú zrážke daní FICA (Social Security and Medicare) a federálnych daní z príjmu.
Zamestnávateľ musí do svojho hrubého príjmu za rok zahrnúť celú sumu zápočtov za kvalifikovanú dovolenku. Platby zamestnávateľa vo forme kvalifikovanej nemocenskej dávky a mzdy za rodinnú dovolenku sú odpočítateľné ako obchodné náklady. Správna suma, ktorú môže zamestnávateľ odpočítať, je výška federálnych daní zo zamestnania pred znížením o daňové úľavy.
Odklad časti dane zo sociálneho zabezpečenia zamestnávateľa
Zákon CARES obsahuje ustanovenie, ktoré umožňuje podnikom odložiť zamestnávateľovi časť daní FICA (sociálne zabezpečenie a zdravotná starostlivosť) počas roku 2020. Odložené sumy môžu byť odpočítané z požadovaných platieb dane FICA. Musia byť vykázané na štvrťročnom mzdovom a daňovom výkaze (formulár 941) a musia byť splatené, polovicu do konca roka 2021 a polovicu do konca roku 2022.
Ak ste samostatne zárobkovo činná osoba, môžete si na obdobie od 27. marca 2020 do 31. decembra 2020 odložiť platbu 50 % dane zo sociálneho poistenia z vášho čistého zárobku zo samostatnej zárobkovej činnosti. Potom musíte splatiť odložené sumy podľa rovnakého plánu ako zamestnávatelia. Kredit si môžete uplatniť v daňovom priznaní za rok 2020.
Daňový efekt: CPA Rosen vysvetlil, že podnik, ktorý si zvolí tento odklad, má nárok na daňový odpočet týchto daní v závislosti od toho, aký typ účtovného systému spoločnosť používa (hotovosť alebo akruálny):
- Podnik na akruálnom základe má nárok na odpočet v daňovom roku, v ktorom je platba splatná
- Podnik na hotovostnom základe má nárok na odklad v daňovom roku, v ktorom sa platba uskutoční
Tento odklad je koordinovaný so zápočtami za platenú dovolenku podľa FFCRA a zápočtom na udržanie zamestnanca podľa zákona CARES.
Odklad dane zo mzdy Trump
V auguste 8, 2020, prezidentské memorandum bol vydaný, ktorý umožňuje zamestnancom odložiť si časť dane zo sociálneho zabezpečenia na mzdy od septembra. 1, 2020, do decembra. 31, 2020. Proces odkladu umožňuje zamestnávateľovi zraziť túto sumu zrážok v prvom štvrťroku 2021 z výplat zamestnancov, ktorí o tento odklad požiadajú.
Všetci zamestnanci, ktorí požiadali o tento odklad, musia splatiť tak, že súhlasia so zadržaním celej sumy zamestnávateľom medzi januárom. 1, 2021 a 30, apríl 2021. To bude mať za následok dvojitú zrážkovú daň pre týchto zamestnancov, kým nebude splatená celá suma. Ak pre vás zamestnanec už nepracuje alebo nemôže inak platiť tieto platby, poraďte sa s právnikom, aby ste zistili svoje možnosti.
Daňový efekt: Zamestnávatelia budú musieť nahlásiť odložené sumy na formulári 941 za príslušný štvrťrok a spolupracovať so zamestnancami, aby si v roku 2021 vybrali dodatočnú zrážku z ich výplat.
Keďže dane v roku 2020 môžu byť vrstvené a zložité a každá individuálna daňová situácia je jedinečná, pred prijatím akýchkoľvek daňových rozhodnutí požiadajte o pomoc daňového odborníka.
