Ako podnikateľ by bolo skvelé, keby ste si z daní mohli odpočítať 100 percent všetkých nákladov na jedlo a zábavu. Žiaľ, plný 100-percentný odpočet sa dá uplatniť len zriedka. Existujú všeobecné pravidlá pre odpočítanie výdavkov na jedlo, nápoje a zábavu Kanadská daň z príjmu, a niektoré špeciálne situácie, kedy je možné uplatniť si 100-percentný odpočet.
Kedy si môžete nárokovať výdavky na zábavu a jedlo?
Živnostníci si môžu uplatniť výdavky na stravu, nápoje a reprezentáciu, ak sú tieto výdavky vynaložené na účely zárobku príjem z podnikania alebo majetku. Zistite viac o tom, čo sa považuje a čo nie je obchodným nákladom.
Čo je 50-percentné pravidlo?
„Maximálna suma, ktorú si môžete uplatniť za výdavky na jedlo, nápoje a reprezentáciu, je 50 % z najnižšej z týchto súm: suma vynaložená na tieto výdavky, suma, ktorá je za daných okolností primeraná,“ uvádza Canada Revenue Agency (CRA).
Tento 50-percentný limit platí aj vtedy, keď sú sumy vynaložené na jedlo, nápoje alebo zábavu:
- V opačnom prípade odpočítateľné ako výdavky
- Aktivované (napríklad zahrnuté v cene pozemku alebo odpisovateľného majetku) resp
- Zahrnuté v nákladoch na zásoby, vedecký výskum a experimentálny vývoj výdavky, výdavky na prieskum a vývoj alebo iné náklady
Zatiaľ čo sa tieto informácie týkajú výdavkov na jedlo a zábavu, keďže sa vzťahujú na podnikateľov a profesionálov, 50-percentný limit sa vzťahuje aj na výdavky na jedlo a zábavu zamestnancov, ako sú napríklad výdavky predajcov na objednávku a cestovné náklady zamestnancov, ktorí zvyčajne musia pracovať mimo svojich zamestnávateľmiesto podnikania.
A čo dane a tipy?
Na účely dane z príjmu sú dane a sprepitné zahrnuté v cene jedla a nápojov a tiež sa na ne vzťahuje 50-percentné pravidlo. Takže ak ste napríklad pozvali klienta na obed v reštaurácii, účet môže vyzerať takto:
| Jedlo a nápoje | $40.00 |
| HST (Ontário – 13 %) | 5.20 |
| Tip | 6.00 |
| CELKOM | $51.20 |
| Odpočítateľné náklady (50 % z celkovej sumy) | $25.60 |
Na celú sumu účtu vo výške 51,20 USD sa vzťahuje pravidlo 50 percent a ako obchodný výdavok si môžete uplatniť 25,60 USD.
Kedy uplatniť nárok na 100 percent výdavkov na jedlo a zábavu
Existuje niekoľko situácií, v ktorých si môžete uplatniť viac ako 50 percent zo sumy výdavkov. Môžete si uplatniť 100 percent svojich výdavkov na jedlo a zábavu, ak:
- Svojmu klientovi alebo zákazníkovi vyúčtujete náklady na jedlo a zábavu a tieto náklady zobrazíte na účte. Kanadská daňová agentúra hovorí: „Napríklad samostatne zárobkovo činná osoba minie primeranú sumu na jedlo, keď je mimo domova. Táto suma je v konečnom dôsledku vyúčtovaná klientovi a je identifikovaná na účte predloženom klientovi ako výdavok na stravovanie. Živnostník by mal nárok na odpočet stravného v plnej výške. Obmedzenie 50 % by sa však vzťahovalo na klienta.“
- Cestujete lietadlom, vlakom alebo autobusom a náklady na jedlo, nápoje a zábavu sú zahrnuté v cestovnom poplatku. Iný prípad je, ak cestujete loďou, loďou alebo trajektom; v takom prípade si môžete nárokovať len 50 percent akéhokoľvek jedla, nápojov a/alebo zábavy.
- Sumu výdavkov na pohostenie a stravu zahrniete do príjmu zamestnanca alebo by ste ich zahrnuli, ak by zamestnanec nepracoval na vzdialenom alebo osobitnom pracovisku.
- Znášate výdavky na jedlo a zábavu za a Vianočná oslava alebo podobné podujatie a pozvete všetkých svojich zamestnancov z konkrétneho miesta. Upozorňujeme, že udalosť sa nemusí konať vo vašom mieste podnikania; Ak ty usporiadať podujatie pre všetkých zamestnancov v reštaurácii, prenajatej sále alebo inom mieste si stále môžete odpočítať 100 percent výdavkov na jedlo a zábavu. Zoznam hostí však musí byť demokratický. Ak je napríklad vaša párty alebo udalosť dostupná len vlastníkom, partneri, manažérov resp akcionárov a/alebo vybraných zamestnancov, vaše zrážky z nákladov sú obmedzené na 50 percent. Upozorňujeme tiež, že výdavky si môžete uplatniť len na šesť takýchto podujatí ročne.
- Znášate výdavky na jedlo a zábavu v súvislosti s podujatím na získavanie finančných prostriedkov, ktoré bolo hlavne v prospech registrovanej charitatívnej organizácie. Buďte však opatrní; 100 percent týchto výdavkov si môžete nárokovať len vtedy, ak ide o podujatie zamerané na získavanie finančných prostriedkov, nie vtedy, ak je podujatie „súčasťou pravidelných aktivít registrovanej charitatívnej organizácie na dosiahnutie jej cieľov“.
A čo zjazdy a semináre?
Výdavky na jedlo a nápoje súvisiace s kongresmi a seminármi, ktoré navštevujete na obchodné účely, sa považujú za rozdielne. Náhodné jedlo a nápoje sa nepočítajú. Inými slovami, nemusíte si nárokovať náklady na šišky, muffiny, džús, kávu alebo akékoľvek iné vedľajšie jedlo alebo nápoj, ktoré vám boli poskytnuté.
Ak sa zúčastníte zjazdu, konferencie alebo seminára, kde je vám poskytnuté jedlo alebo zábava, a žiadna čiastka poplatku, ktorý zaplatíte, nie je špecificky priradená k nákladom na tieto jedlá, jedlá alebo pohostenie, musíte si uplatniť nárok na 50 USD na deň ako výdavky na pohostenie a jedlo, ale toto podlieha 50-percentnému limitu, takže v skutočnosti si môžete uplatniť len polovicu tejto sumy, čiže 25 USD za každý deň.
A všimnite si, že „poplatok za konferenciu, kongres, seminár alebo podobné podujatie sa považuje za skutočný poplatok zaplatené alebo splatné mínus suma, ktorá sa považuje za zaplatenú alebo splatnú za jedlo, nápoje a zábavu“ (CRA). To znamená, že váš nárok na jedlo a zábavu sa musí odpočítať z konferenčného poplatku.
Príklad
Predpokladajme, že za účasť na dvojdňovej konferencii o obchodnom manažmente zaplatíte 1 200 USD. Vo vašom registračnom poplatku nie je žiadny konkrétny odkaz na náklady na jedlo alebo zábavu, ale každý deň máte k dispozícii raňajky, obedy a večere.
Nárokovať si svoje obchodný odpočet na konferenciu musíte z konferenčného poplatku odpočítať 50 USD, ktoré sa považujú za zaplatené za jedlo, nápoje a zábavu každý deň:
$1,200 – $100 = $1,100.
Okrem toho si môžete nárokovať 50 percent zo 100 USD ako náklady na jedlo a zábavu (50 USD).
1 100 $ + 50 $ = 1 150 $ – váš maximálny odpočet za náklady na konferenciu.
Je dôležité vedieť, že pri výdavkoch súvisiacich s konferenciami a seminármi si môžete uplatniť výdavky len na dve podujatia v danom roku.
Firmy so špeciálnymi pravidlami zábavy a odpočtu jedla
Podniky, ktoré pravidelne poskytujú jedlo, nápoje alebo zábavu za kompenzáciu, ako napr reštaurácie alebo hotely, sú vyňaté z 50-percentného pravidla a môžu si uplatniť 100-percentné odpočty takéto výdavky. Upozorňujeme však, že táto výnimka sa vzťahuje len na jedlo, nápoje a zábavu dodávané v rámci bežného podnikania. Ak napríklad prevádzkujete vinárstvo a vezmete zákazníka na obed, môžete si uplatniť len 50 percent výdavkov na jedlo.
Autodopravcovia diaľkovej dopravy si môžu nárokovať 80 percent jedla a nápojov, ktoré skonzumujú počas oprávnených cestovných období ako obdobie najmenej 24 nepretržitých hodín od miesta bydliska a prepravu tovaru vo vzdialenosti najmenej 160 kilometrov preč.
Čo sa počíta ako zábava?
Zábava zahŕňa širokú kategóriu aktivít. Zákon o dani z príjmov zahŕňa zábavu, rekreáciu a „požitie zo zábavy“ ako zábavu.
Niektoré výdavky, ktoré by sa kvalifikovali ako výdavky na zábavu, sú zrejmé, ako napríklad náklady na vstupenky na predstavenia alebo športové podujatia alebo náklady na prenájom pohostinského apartmánu.
Niektoré sú menej zrejmé, ale stále nárokovateľné, ako napríklad náklady na zabezpečenie bezpečnostného sprievodu alebo sprievodcu pre obchodného klienta.
Všetky tieto výdavky podliehajú 50-percentnému pravidlu vrátane súvisiacich výdavkov, ako sú dane, prepitné a krycie poplatky, ako je vysvetlené vyššie v časti Dane a prepitné v tomto článku.
Všetky takéto výdavky je potrebné kompletne zdokumentovať, aby ste mohli preukázať, že výdavok priamo súvisel s dosahovaním príjmov. Kanadská daňová agentúra odporúča, aby:
"Records should be maintained of the names and business addresses of the customers or other persons being entertained, together with the relevant places, dates, times and amounts supported by such vouchers as are reasonably obtainable."
Viac informácií o výdavkoch na jedlo, nápoje a zábavu nájdete v kanadskej daňovej agentúre Výkladový bulletin dane z príjmov IT-518R. Môžete sa tiež odvolať na ich Výdavky na dohovor.
Ako si uplatniť výdavky na stravu a zábavu
Ak podnikáte ako živnostník resp partnerstvo, nárokuje si vaše obchodné výdavky je súčasťou vyplnenie formulára T2125, výpis z podnikania alebo profesionálneho príjmu ako súčasť daňového priznania k dani z príjmov T1.
Viac o dani z príjmu pre kanadských výhradných vlastníkov a partnerstvá nájdete na:
- Kanadská daň z príjmu a vaša daň z malých podnikov
- Časté otázky o kanadskej dani z príjmu pre malé podniky
- Ako vyplniť kanadský formulár dane z príjmu T1 ako firma
- Ako vypočítať príspevok na kapitálové náklady
Ak podnikáte ako a korporácie, výdavky na stravovanie a reprezentáciu si uplatníte v rámci prevádzkových nákladov (8523), keď budete používať Všeobecný index finančných informácií (GIFI), aby ste vyplnili svoje finančné informácie na vašom T2 daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb.
