Сарбанес-Оклеи Ацт: Шта је то?

Сарбанес-Оклеи (СОКС) закон из 2002. је закон који намеће строге захтеве финансијског извештавања и ревизије за јавна предузећа како би се побољшала тачност и интегритет извештавања и обезбедила независност рачуновођа и ревизора. Такође је увела еру одговорности и надзора за непрофитне организације.

Сазнајте више о пореклу и кључним одредбама Сарбанес-Оклеи закона који се примењују на непрофитне организације како бисте били сигурни да ваша организација остаје у складу са законом.

Шта је Сарбанес-Оклеи закон?

Сарбанес-Оклеи Ацт из 2002. је закон усвојен 30. јула те године који захтева од корпорација са јавном трговању хартијама од вредности да се придржавају одређених стандарда у управљању који повећати улогу чланова одбора у надзору финансијских трансакција и ревизијских процедура.

Првобитни циљ закона био је да се побољша поверење јавности у финансијско извештавање компанија којима се јавно тргује. Али данас, СОКС закон наставља да пружа нацрт за непрофитне организације које желе да буду транспарентне и финансијски одговорне у својим трансакцијама.

• Алтернативни назив: Амерички закон о конкурентности и корпоративној одговорности из 2002. године, СОКС закон

Како функционише Сарбанес-Оклеи закон

Закон о СОКС-у је креиран да поврати поверење јавности у корпорације након корпоративних рачуноводствених скандала због којих су имена попут Енрона постала синоним за корпоративне малверзације.

Иако се закон углавном односи на корпорације којима се јавно тргује, најмање две кривичне одредбе, о жалбама узбуњивача и уништавању докумената, примењују се на непрофитне организације.Штавише, законодавство у целини служило је као позив на буђење непрофитним организацијама.

Као такве, одговорне непрофитне организације користе Сарбанес-Оклеи као стандард за сопствене финансијске праксе. Ове праксе могу само да побољшају интерне контроле непрофитне организације и обезбеде потребну транспарентност за њихове финансијске активности. У наставку су наведене кључне одредбе закона које се примењују на непрофитне организације и препоручене радње за њихово поштовање.

Независна комисија за ревизију

Закон регулише одбор за ревизију одбора директора, захтевајући да сваки члан одбора буде члан одбора и независан. Штавише, од ревизорских комитета се очекује да имају најмање једног „финансијског стручњака“ или да објасне зашто не. Комисија за ревизију надгледа активности спољног ревизора.

Већина непрофитних организација, чак и ако не спроводе спољне ревизије, имају један или више одбора одбора који се баве финансијским питањима. Велике непрофитне организације вероватно имају комитет за ревизију који надгледа годишњу ревизију. Добра је пракса да непрофитне организације обезбеде независност чланова одбора за ревизију или других финансијских комитета. Непрофитне организације такође треба да обезбеде да су чланови њихових ревизорских или финансијских комитета финансијски писмени.

Независни ревизори

Сарбанес-Оклеи управља одговорностима ревизора, захтијевајући од ревизорског одбора да претходно одобри ревизора и открије то претходно одобрење инвеститорима. Ревизорска фирма мора бити независна и не може пружати неревизијске услуге друштву у време ревизије. Штавише, партнер ревизорске фирме мора да се ротира из ревизије сваких пет година. Компанија не мора да се мења, иако је то један од начина да се то постигне. Ревизорска фирма такође мора известити комитет за ревизију „критичне рачуноводствене политике и праксе“ које се користе за завршетак ревизије.

Непрофитни одбори треба да следе тај пример, дајући комитету за ревизију искључиво дискреционо право у избору спољног ревизора. Такође би требало да мењају ревизорске партнере сваких пет година како ревизорска фирма не би "заспала на прекидачу" због претераног познавања. Непрофитне организације се такође охрабрују да не мешају услуге ревизије и неревизијске услуге како би спречиле било какав сукоб интереса.

Тачни финансијски извештаји

Сарбанес-Оклеи захтева да главни извршни директор (ЦЕО) и главни финансијски директор (ЦФО) јавне компаније потврде финансијске извештаје компаније, који потврђују њихову прикладност и да тачно приказују финансијско стање предузећа компанија.

Непрофитне организације се подстичу да захтевају од свог извршног директора да овери финансијске извештаје организације. Ако извршни директор непрофитне организације није толико упућен у финансијска питања као финансијски директор компаније, фирми је потребан способан финансијски директор. Међутим, генерални директор непрофитне организације на крају мора бити одговоран.

Избегавање инсајдерских трансакција

Уз неколико изузетака, Закон о СОКС-у забрањује корпорацијама да дају личне зајмове својим руководиоцима или директорима. Изузеци укључују давање таквих зајмова у нормалном току пословања, само одобравање кредита који су генерално доступни јавности и одобравање кредита по тржишним условима.

Ако непрофитна организација даје личне зајмове овим појединцима, то би требало да чини у оквиру параметара који се сматрају прихватљивим по закону. Штавише, ако фирма послује са инсајдерима, требало би да усвоји политику сукоба интереса како би се заштитила од неприкладности.

Транспарентност и обелодањивање

Ова област закона се дотиче притужбе узбуњивача и чување докумената који се односе и на непрофитне организације. Закон утврђује кривичне казне за намјерну освету против људи који органима за спровођење закона нуде информације у вези са федералним злочином. То такође чини злочином за фирму манипулисање, уништавање или сакривање документа или записа.

Непрофитне организације могу да минимизирају изложеност криминалу успостављањем формалне жалбе и процеса ревизије који елиминише потребу да се звиждук." Такође би требало да донесе политику о уништавању докумената која избегава случајно или намерно уништавање записи.

Предности Сарбанес-Оклеи закона

Непрофитне организације би било мудро да успоставе заштитне мере у горе наведеним областима, наиме из ових кључних разлога:

• Побољшано финансијско извештавање: 10-годишња ретроспективна студија објављена 2014. године сугерише да је Закон о СОКС-у побољшао квалитет финансијског извештавања.
• Повећана транспарентност и поузданост: У ери већег разматрања непрофитних организација, Сарбанес-Оклеи пружа одличан план за непрофитне организације достижу ниво финансијске одговорности који може помоћи њиховој репутацији и обезбедити поверење њихових донатора и присталице.
• Мањи ризик од преваре и финансијских скандала: Истраживање из 2017. открило је да Закон о СОКС-у делује као „систем раног упозорења“ за корпорације који може помоћи у откривању преваре јер су слабе интерне контроле повезане са скривеним преварама. Строги захтеви за финансијско извештавање из Сарбанес-Оклеи закона могу побољшати интерне контроле и на тај начин помоћи компанијама да идентификују преваре или сличне коруптивне активности и зауставе их пре него што доведу до скандала налик Енрону који може бити финансијски погубан за компанију и њену инвеститори.
• Информисаније одлуке донатора: Закон о СОКС-у може довести до свеобухватнијег финансијског извештавања о имовини, дуговима и ризику. Ово, заузврат, омогућава донаторима и присталицама да ефикасније процене непрофитну организацију као корисника донације, што може олакшати постизање циљева донација и стратешких циљева.

Критика Сарбанес-Оклеи акта

Критичари обично осуђују следеће аспекте закона:

• Висока цена усклађености: Неки критикују законодавство због високих трошкова које фирме морају имати да би се придржавале правила. Утврђено је да трошкови непропорционално падају на мала предузећа, иако студије показују да су опали од када је закон први пут уведен.

• Мање организација: Неки тврде да трошкови усклађености обесхрабрују формирање нових фирми, посебно малих оне, иако је 10-годишња ретроспективна студија на коју се раније позивало утврдила да су подаци о тој тврдњи нејасно.
• Мање ИПО-а: Трошкови и захтеви за извештавањем довели су до тога да неке фирме постану приватне након СОКС закона, али 10-годишња студија је открила да су погођене фирме биле мање и мање ликвидно и склон преварама.