Som företagare skulle det vara bra om du kunde dra av 100 procent av alla dina affärsmåltider och underhållningskostnader från dina skatter. Tyvärr är hela 100-procentsavdraget sällan tillämpligt. Det finns allmänna regler för avdrag för mat, dryck och representationskostnader på Kanadensisk inkomstskatt, och vissa speciella situationer där 100-procentig avdrag kan begäras.
När kan du kräva underhålls- och måltidskostnader?
Egenföretagare kan begära utgifter för mat, dryck och representation när dessa utgifter uppstår i syfte att tjäna inkomst från ett företag eller fastighet. Läs mer om vad som är och inte anses vara en affärsutgift.
Vad är 50-procentsregeln?
"Det maximala beloppet du kan kräva för utgifter för mat, dryck och representation är 50 % av det lägsta av följande belopp: belopp som uppstått för dessa utgifter, ett belopp som är rimligt under omständigheterna", enligt Canada Revenue Agency (CRA).
Denna gräns på 50 procent gäller även när beloppen som spenderas på mat, dryck eller underhållning är:
- Annars avdragsgill som utlägg
- Aktiverad (till exempel inkluderad i kostnaden för mark eller avskrivningsbar egendom) eller
- Ingår i lagerkostnaden, vetenskaplig forskning och experimentell utveckling utgifter, utgifter för prospektering och utveckling eller andra kostnader
Även om denna information handlar om utgifter för mat och underhållning som de gäller för affärsmän och yrkesverksamma, gäller gränsen på 50 procent även för utgifter för mat och underhållning för anställda, såsom utgifter för uppdragsförsäljare och resekostnader för anställda som vanligtvis måste arbeta utanför sina arbetsgivares verksamhetsställe.
Hur är det med skatter och tips?
För inkomstskatteändamål ingår skatter och dricks i kostnaden för mat och dryck och omfattas också av 50-procentsregeln. Så om du till exempel bjuder en kund på lunch på en restaurang kan räkningen se ut ungefär så här:
| Mat och dryck | $40.00 |
| HST (Ontario - 13 %) | 5.20 |
| Dricks | 6.00 |
| TOTAL | $51.20 |
| Avdragsgill kostnad (50 % av totalt) | $25.60 |
Hela fakturabeloppet på 51,20 USD omfattas av 50-procentsregeln och du kan kräva 25,60 USD som en affärskostnad.
När ska man göra anspråk på 100 procent av måltids- och underhållningskostnaderna
Det finns några situationer där du kan kräva mer än 50 procent av ditt utgiftsbelopp. Du har rätt att göra anspråk på 100 procent av dina måltids- och underhållningskostnader om:
- Du fakturerar din kund eller kund för måltids- och underhållningskostnaderna och visar dessa kostnader på notan. Canada Revenue Agency säger, "Till exempel, en egenföretagare spenderar en rimlig summa för måltider när han är borta från hemmet. Detta belopp faktureras slutligen en kund och identifieras på kontot som skickas till kunden som en kostnad för måltider. Den egenföretagare skulle ha rätt att helt dra av för måltidskostnaderna. Begränsningen på 50 % skulle dock gälla för klienten."
- Du reser med flyg, tåg eller buss och kostnaden för måltider, drycker och underhållning ingår i reseavgiften. Det är ett annat fall om du reser med fartyg, båt eller färja; i så fall kan du bara göra anspråk på 50 procent av all mat, dryck och/eller underhållning.
- Du inkluderar mängden underhållning och måltidskostnader i en anställds inkomst eller skulle inkludera dem om den anställde inte arbetade på en avlägsen eller speciell arbetsplats.
- Du ådrar dig måltids- och underhållningskostnader för a julfest eller liknande event, och du bjuder in alla dina anställda från en viss plats. Observera att evenemanget inte behöver hållas på din verksamhetsplats; om du arrangera ett event för alla anställda på restaurang, hyrd hall eller annan plats kan du fortfarande dra av 100 procent av dina mat- och underhållningskostnader. Gästlistan måste dock vara demokratisk. Om till exempel din fest eller ditt evenemang endast är tillgängligt för ägare, partners, chefer eller aktieägare och/eller utvalda anställda begränsas dina utgiftsavdrag till 50 procent. Observera också att du endast kan kräva kostnader för sex sådana evenemang per år.
- Du ådrar dig måltids- och underhållningskostnader för ett insamlingsevenemang som huvudsakligen var till förmån för en registrerad välgörenhetsorganisation. Men var försiktig; du kan bara göra anspråk på 100 procent av dessa utgifter om evenemanget är ett insamlingsevenemang, inte om evenemanget är "en del av en registrerad välgörenhetsorganisations regelbundna aktiviteter för att uppnå sina mål."
Vad sägs om kongresser och seminarier?
Utgifter för mat och dryck relaterade till kongresser och seminarier som du deltar i i affärssyfte behandlas olika. Oavsiktlig mat och dryck räknas inte. Med andra ord, du får inte göra anspråk på kostnaden för munkar, muffins, juice, kaffe eller annan tillfällig mat eller dryck som du får.
Om du deltar i en kongress, konferens eller seminarium där du förses med måltider eller underhållning, och inget belopp av avgiften du betalar tilldelas specifikt kostnaderna för dessa mat, måltider eller underhållning måste du göra anspråk på 50 USD per dag som underhållnings- och måltidskostnad, men detta är föremål för gränsen på 50 procent, så i verkligheten kan du bara göra anspråk på hälften av detta belopp, eller 25 USD, vardera dag.
Och notera att "avgiften för konferensen, kongressen, seminariet eller liknande evenemang anses vara den faktiska avgiften betalas eller ska betalas minus det belopp som anses ha betalats eller ska betalas för mat, dryck och underhållning" (CRA). Detta innebär att ditt anspråk på mat och underhållning måste dras av från konferensavgiften.
Ett exempel
Anta att du betalar 1 200 USD för att delta i en tvådagars företagsledningskonferens. Det finns ingen specifik hänvisning till kostnaden för mat eller underhållning i din registreringsavgift, men du får frukost, lunch och middag varje dag.
Att göra anspråk på din företagsavdrag för konferensen måste du dra av 50 USD som anses ha betalats för mat, dryck och underhållning varje dag från konferensavgiften:
$1,200 – $100 = $1,100.
Dessutom kan du göra anspråk på 50 procent av $100 som måltids- och underhållningskostnad ($50).
1 100 $ + 50 $ = 1 150 $ - ditt maximala avdrag för konferenskostnaden.
Det är viktigt att veta att med utgifter relaterade till konferenser och seminarier kan du endast begära utgifter för två evenemang under ett givet år.
Företag med särskilda regler för underhållning och måltidsavdrag
Verksamheter som regelbundet tillhandahåller mat, dryck eller underhållning mot ersättning, som t.ex restauranger eller hotell, är undantagna från 50-procentsregeln och kan kräva 100 procents avdrag för sådana utgifter. Observera dock att detta undantag endast gäller mat, dryck och underhållning som tillhandahålls i den vanliga affärsverksamheten. Om du till exempel driver en vingård och tar en kund ut på lunch kan du bara ta ut 50 procent av dina måltidskostnader.
Långdistanslastbilschaufförer kan göra anspråk på 80 procent av maten och dryckerna de konsumerar under kvalificerade reseperioder, definierat som en period på minst 24 timmar sammanhängande bort från där de bor och transporterar varor minst 160 kilometer bort.
Vad räknas som underhållning?
Underhållning täcker en bred kategori av aktiviteter. I inkomstskattelagen ingår nöjen, rekreation och "njutning av underhållning" som underhållning.
Vissa utgifter som skulle kvalificera sig som underhållningskostnader är uppenbara, till exempel kostnaden för biljetter till föreställningar eller sportevenemang, eller kostnaden för att hyra en hotellsvit.
Vissa är mindre uppenbara men kan fortfarande krävas, till exempel kostnaden för att tillhandahålla en säkerhetseskort eller en reseguide för en företagskund.
Alla dessa utgifter omfattas av 50-procentsregeln, inklusive relaterade utgifter som skatter, tips och täckningsavgifter som förklarats tidigare i avsnittet Skatter och tips i den här artikeln.
Alla sådana utgifter måste vara fullständigt dokumenterade så att du kan bevisa att utgiften var direkt relaterad till inkomstinkomsten. Canada Revenue Agency rekommenderar att:
"Records should be maintained of the names and business addresses of the customers or other persons being entertained, together with the relevant places, dates, times and amounts supported by such vouchers as are reasonably obtainable."
För mer information om utgifter för mat, dryck och underhållning se Canada Revenue Agency's Inkomstskatt Tolkning Bulletin IT-518R. Du kanske också vill hänvisa till deras Konventionskostnader.
Hur man gör anspråk på måltids- och underhållningskostnader
Om du driver ditt företag som enskild firma eller partnerskap, hävdar din affärsutgifter är del av fylla i blankett T2125, redogörelse för affärs- eller yrkesinkomst som en del av din T1 inkomstdeklaration.
För mer information om inkomstskatt för kanadensiska ensamföretagare och partnerskap, se:
- Kanadensisk inkomstskatt och din småföretagsskatt
- Vanliga frågor om kanadensisk inkomstskatt för småföretag
- Hur man fyller i T1 Canadian Income Tax Form som ett företag
- Hur man beräknar kapitalkostnadsavdrag
Om du driver ditt företag som en företag, kommer du att kräva måltids- och underhållningskostnader under driftskostnader (8523) när du använder Allmänt index över finansiell information (GIFI) för att fylla i din ekonomiska information på din T2 företagsdeklaration.
