Bazen verginin tersine çevrilmesi olarak da adlandırılan kurumsal tersine çevirme, bir ABD şirketinin ABD vergi faturasını azaltmak için yabancı bir ülkede daha düşük vergilerle bir vergi dairesi kurmasıyla gerçekleşir. Çoğu durumda, bu şirketler ana faaliyetlerini ABD'de sürdürmektedir. Bu şirketler genellikle diğer ülkelerde yan kuruluşları olan çok uluslu şirketlerdir.
Evet, kurumsal dönüşümler vergi boşlukları, ABD vergi kanunundaki boşluklar olarak değerlendirilebilir. Vergi mükelleflerinin (işletmeler dahil) para biriktirmesi ve bu durumun vergi gelirlerini azaltması, devlet. Vergi boşluklarından yararlanmak, vergi kaçakçılığı (yasadışı) değil, vergiden kaçınmadır (yasal). Kurumsal dönüşümler yasa dışı olmayabilir, ancak hem Başkan Obama hem de Kongre bu uygulamaları engellemek için düzenlemeler ve yasalar çıkardı.
Bloomberg Mart 2107 itibarıyla "1982'den bu yana 50'den fazla ABD şirketinin düşük vergili ülkelerde yeniden kurulduğunu, bunların 20'den fazlasının 2012'den bu yana dahil olduğunu" bildirdi. En popüler
kurumsal dönüşüm uygulaması 1982'de başladı ve birçok büyük şirketin tersine dönme niyetini açıkladığı 2014'te zirveye ulaştı.
Kurumsal Dönüşümün Avantajları
Kurumsal dönüşümlerin geleneksel olarak büyük vergi avantajları vardır. ABD kurumsal gelir vergisi oranı yüzde 35 ile dünyadaki en yüksek orandır ve tüm kurumsal gelir vergisi oranlarına sahiptir. Bu oranda vergilendirilen yabancı merkezli bağlı ortaklıklardan elde edilen gelirler de dahil olmak üzere gelir, büyük bir pay alır. kar. ABD şirketleri, kuruldukları ülkenin vergi oranına göre vergilendirilmektedir. Ancak genel merkezleri başka ülkelerde bulunan çok uluslu şirketler, ABD vergilerini yalnızca ABD'deki faaliyetler için ödüyorlar.
Çok uluslu büyük bir şirket için ana şirketin ABD dışına yerleştirilmesi, ödenmesi gerekmeyen milyonlarca dolarlık vergi anlamına gelebilir. Kongre Bütçe Ofisi (CBO) 1994 ile 2004 yılları arasında çokuluslu şirketlerin vergilerini tersine çevirmeden sonraki yılda ortalama 45 milyon dolar düşürdüğü tahmin ediliyor. Yurtdışında yer almak aynı zamanda şirketlere rakiplerine göre önemli bir avantaj sağlıyor çünkü kârlarının daha fazlasını cebe atabiliyorlar.
Yeni Vergi Kanunu Kurumsal Dönüşümleri Nasıl Etkiliyor?
Obama Yönetimi 2016 yılında harekete geçti. kurumsal dönüşümleri kısıtla. Hazine Bakanlığı, şirketlerin kullandığı çeşitli boşlukları ele aldı ve kısıtladı:
- Bir şirketin tersine çevirme oluşturduğu ve diğer şirketin bunu takip ettiği seri tersine çevirmeler ve
- Kazançlar azalıyor, karlar ABD'den diğer ülkelere aktarılıyor. Bu genellikle ABD'deki bağlı kuruluşun, verginin daha düşük olduğu başka bir ülkenin bağlı kuruluşunun kredisine faiz ödemesini sağlayarak yapılır.
Obama Yönetimi kurumsal dönüşümlere ilişkin kısıtlamaları sıkılaştırırken, 2017 Vergi Kesintileri ve İstihdam Yasası (TCJA) bu durumu teşvik etmeye çalıştı. şirketlerin ABD'de kalmalarını iki şekilde sağlayabilirler: (1) kurumlar vergisi oranını yüzde 35'ten yüzde 21'e düşürerek ve (2) bölgesel bir düzenlemeyi takip ederek vergi sistemi.
Bu nasıl işliyor: ABD vergi kanunu, tarihsel olarak, dünyanın herhangi bir yerindeki bir şirketin tüm bölümlerinin, ana şirket oranında vergilendirildiği, dünya çapında bir sistemi izlemiştir. Bu sistem kapsamında Vergi Vakfı açıklıyor,
İngiltere'de iş yapan bir ABD şirketi ilk olarak yüzde 19'luk İngiliz kurumlar vergisini ödedi. ABD şirketi bu karları ABD'ye geri ödediğinde, bu karlar, ABD'nin yüzde 35'lik oranı ile İngiltere'nin yüzde 19'luk oranı arasındaki farka eşit ABD vergisine tabi tutuldu.
Gelişmiş ülkelerin çoğunda, tüm bağlı kuruluşların veya bağlı kuruluşların kârlarının kendi ana merkezlerinde vergilendirildiği bir bölgesel sistem vardır. Bu sisteme göre, merkezi Kanada'da bulunan ve İngiltere ve İrlanda'da faaliyet gösteren bir şirket, her bir bağlı kuruluşun kârı üzerinden, o bağlı kuruluşun vergi oranına bağlı olarak ödeme yapacaktır. Bu, ABD şirketlerinin genel merkezlerini ABD'den taşıma olasılığını azaltacaktır çünkü ABD operasyonlarından yalnızca ABD vergisi ödemek zorunda kalacaklardır.
Ancak yeni sistem ve yeni düşük vergi oranlarına rağmen bazı şirketler yine de yurtdışına taşınmayı tercih edecek. Örneğin, Dana Inc.Ohio merkezli bir şirket, yeni vergi reformu yasasına rağmen kurumsal dönüşüm planlarına devam ediyor.
Kurumsal İnversiyon: Bazı Örnekler
Birçok büyük şirket kurumsal dönüşümün avantajlarından yararlandı. Örneğin, Bloomberg'in raporları İrlanda'da kurulmuş en büyük 20 şirketten 12'sinin ABD'de kökleri var; bunlar arasında İrlandalı biyofarmasötik şirketi Allergan da var. 2015 yılında ABD'li bir biyofarmasötik şirketi olan Pfizer, Allergan'la birleşme İrlanda'daki düşük vergi oranından yararlanmak için. Anlaşma, yeni Obama dönemi Hazine Bakanlığı kurallarının yürürlüğe girmesinden sonra iptal edildi.
Bir başka tanınmış şirket, Burger kralı2014 yılında kurumsal dönüşüm gerçekleştirdi. Tim Horton's adında bir Kanada şirketi satın aldılar ve genel merkezini Ontario, Kanada'da kurdular. Walgreens ayrıca kurumsal bir dönüşüm olarak kabul edildi 2014'te ancak çeşitli nedenlerden dolayı geri adım atmaya karar verdi. Bunun bir nedeni, Walgreens markasının ABD'de o kadar iyi tanınmasıydı ki, "tanıdıkları şirket vergi nedeniyle şehri terk ederse müşteriler kapatılabilirdi."
Kurumsal dönüşümler devam edebilirken, yeni vergi yasaları şirketlerin ABD'de kalmalarını haklı çıkarmalarına ve bu ülkede daha fazla ticari vergi doları tutmalarına yardımcı olacaktır.
