Federální GST (daň ze zboží a služeb), 5procentní daň na většinu kanadského zboží a služeb, začala platit 1. ledna 1991 a nahradila skrytou 13,5% daň z prodeje výrobce. Měla zlepšit a zefektivnit daňový systém, zejména pro exportní podniky.
Bohužel ne všechny provincie se přihlásily ke sloučení svých stávajících provinčních režimů daně z obratu s GST, což nutí vlastníky firem podávat přiznání k dani z prodeje GST i k provinční dani z prodeje (PST). Provincie, které spojily své daně z obratu s GST, účtují takzvanou harmonizovanou daň z prodeje (HST).
Aby byl zmatek ještě větší, sazby HST/PST se liší provincie od provincie a mnoho produktů a služby jsou osvobozeny (některé z PST, ale ne GST a naopak), což způsobuje obrovské bolesti hlavy při fakturaci podniky.
S výjimkou čtyř západních provincií (Britská Kolumbie, Alberta, Saskatchewan a Manitoba) všechny ostatní provincie účtují HST. Provincie Alberta a Severozápadní teritoria, Nunavit a Yukon nemají žádnou provinční daň z prodeje, takže se účtuje pouze GST. Zde jsou aktuální
V Quebecu, Ministère du Revenu du Québec (MRQ) spravuje GST a HST pro Kanadský daňový úřad. (Můžete se obrátit na MRQ, bezplatně, na čísle 1-800-567-4692.) Bez ohledu na to, jak to spotřebitelé nenávidí a obchodní skupiny se proti tomu tu GST zůstane a většina malých podniků je nucena zápasit s vybíráním a odváděním GST/HST.
Registrace GST/HST pro vaši firmu
Pokud poskytnete GST/HST, nemusíte se registrovat pouze Zboží a služby osvobozené od daně GST/HST. Příklady zboží a služeb osvobozených od daně GST/HST zahrnují služby péče o děti, hudební lekce a použité rezidenční bydlení. Děláš ne musíte se zaregistrovat pro GST/HST, pokud se kvalifikujete jako a malý dodavatel podle Canada Revenue Agency (CRA), a nejsou jednou z výjimek z pravidla malého dodavatele.
Obecně je malý dodavatel definován jako jediný vlastník, partnerstvínebo společnost, jejíž celkové zdanitelné příjmy před výdaji jsou 30 000 USD nebo méně ročně. Orgány veřejné správy, jako jsou charitativní organizace, neziskové organizace, obce nebo univerzity, se kvalifikují jako malí dodavatelé, pokud jejich celkové zdanitelné příjmy před výdaji jsou 50 000 $ nebo méně každoročně. Některé podniky se však musí zaregistrovat k GST/HST, i když jsou malými dodavateli:
- Provozovatelé taxi a limuzín
- a nerezidentní umělci (kteří prodávají vstupné na semináře a jiné akce).
Kdy musí proběhnout registrace GST/HST
V zásadě máte 29 dní na podání žádosti o registraci GST/HST ode dne, kdy vaše firma překročí prahovou hodnotu pro malé dodavatele. Pokud tedy 1. června mé příjmy překročí 30 000 USD, mám do 29. června čas požádat o registraci. Upozorňujeme však, že 1. června bude mým účinným datem registrace GST/HST a od tohoto data budu odpovědný za vybírání GST/HST.
Jak se zaregistrovat do GST/HST
Registrace GST u úřadu Canada Revenue Agency (CRA) je ta snadná část. Registrovat se můžete telefonicky, online, e-mailem nebo přímo v místní kanceláři CRA. (V Quebecu si pamatujte, že pro registraci GST musíte místo kanadské daňové agentury kontaktovat ministerstvo financí du Québec (MRQ). Jejich telefonní číslo je 1-800-567-4692.) Když se zaregistrujete, bude vám přiděleno Business Number, obchodní identifikační číslo, které budete používat při všech svých jednáních s CRA.
Dobrovolná registrace GST/HST má výhody
I když se kvalifikujete jako malý dodavatel, možná se budete chtít zaregistrovat do GST. Bez ohledu na to, v jakém oboru podnikáte, budete platit GST/HST za zdanitelné zboží a služby, které používáte v rámci svých obchodních aktivit. Pokud jste registrací GST/HST, budete moci získat zpět část GST/HST, kterou jste zaplatili za obchodní nákupy, zpět prostřednictvím Zápočty daně na vstupu.
Velká výhoda dobrovolné registrace GST/HST
Jak již bylo zmíněno, nemusíte se v Kanadě registrovat pro daň ze zboží a služeb (GST/HST), pokud vaše firma splňuje podmínky malý dodavatel. Ale i když nemusíte, možná se budete chtít zaregistrovat jakkoli kvůli velké výhodě registrace GST/HST – slevy na dani na vstupu.
Daňové dobropisy na vstupu jsou kredity, které si můžete nárokovat k navrácení GST/HST, které jste zaplatili nebo dlužíte za zboží nebo služby, které jste získali „v průběhu (svých) obchodních aktivit“ (Kanada Revenue Agency).
Pokud se nezaregistrujete k GST/HST, nemáte žádnou možnost získat zpět žádné GST/HST, které jste zaplatili. Pro většinu malých podniků je částka GST/HST zaplacená za získání dodávek a služeb v průběhu roku značná, takže registrace GST/HST dává ekonomický smysl.
A z daňového hlediska jsou slevy na dani na vstupu „skládací“. Daňové dobropisy GST/HST na vstupu není nutné uplatňovat ve vykazovaném období, kdy byly provedeny nákupy. Ve většině případů máte až čtyři roky od konce období, kdy bylo možné poprvé uplatnit slevu na dani na vstupu, na podání příslušné slevy na dani GST/HST. Zvažte také, že jako nový žadatel o registraci GST/HST můžete při registraci požadovat slevy na dani na vstupu za GST/HST, které jste zaplatili nebo dlužíte za zboží nebo zásoby, které máte po ruce.
Pravidla pro uplatnění slev na dani GST/HST na vstupu
Pravidla pro uplatnění GST/HST Input Tax Credits jsou velmi podobná pravidlům pro uplatnění obchodních nákladů na dani z příjmu. Podle kanadské daňové agentury Obecné informace pro GST/HST Registrants' Guide, můžete požadovat slevy na dani na vstupu na provozní náklady, jako je komerční nájem, energie a kancelářské potřeby, a na výdaje na jídlo a zábavu. Můžete si také nárokovat GST/HST vstupní daňové dobropisy na náhradu výdajů, které platíte svým zaměstnancům nebo partnerům. A také můžete uplatnit slevy na dani na vstupu na kapitálový majetek.
Výdaje, které nelze považovat za slevy na dani na vstupu
Některé nákupy nebo výdaje nelze použít k uplatnění slev na dani na vstupu. Hlavní kategorií nákupů nebo výdajů, které nelze použít, jsou zboží a/nebo služby, které jste zakoupili nebo dovezli pro vlastní potřebu (na rozdíl od nákupu nebo dovozu pro firemní spotřebu).
Některé z dalších nákupů nebo výdajů, které nesplňují podmínky, jsou:
- zdanitelné zboží a služby nakoupené nebo dovezené za účelem poskytnutí zboží a služeb osvobozených od daně
- nějaký kapitálový majetek
- „členské poplatky nebo příspěvky do jakéhokoli klubu, jehož hlavním účelem je poskytovat rekreační, stravovací nebo sportovní zařízení“ (CRA).
Registrace GST/HST
Jste přesvědčeni, že byste se měli zaregistrovat hned, a přemýšlíte, jak na to? Jaký je proces registrace GST? poskytuje telefonní čísla a adresy, které potřebujete.
Vykazovací období a návratnost GST/HST
Když se zaregistrujete pro GST v Kanadě, Kanadský daňový úřad (CRA) vám přidělí období pro vykazování GST/HST na základě vašeho celkového ročního prodeje zdanitelného zboží a služeb GST/HST. Toto vykazované období může být měsíční, čtvrtletní nebo roční.
Kanadský daňový úřad vám při registraci k GST/HST přidělí období pro vykazování na základě vašich celkových zdanitelných dodávek zboží a služeb v předchozím fiskálním roce. V závislosti na tom, o jaký údaj se jedná, si možná budete moci vybrat jiné volitelné vykazované období. (Chcete-li změnit přiřazené vykazované období GST/HST, můžete buď zavolat Kanadské daňové agentuře, nebo vyplnit a odeslat Formulář GST20, Volba pro vykazované období GST/HST.)
Nezapomeňte, že musíte podat přiznání k dani GST/HST včas podle plánu vykazovaného období i když jste během tohoto vykazování neprováděli žádné obchodní aktivity ani nevybírali žádné GST/HST doba.
Pro každé vykazované období musíte připravit a zaslat CRA přiznání GST/HST, ve kterém je uvedeno částka GST/HST, kterou účtujete svým zákazníkům, a částka GST/HST, kterou jste zaplatili nebo dlužíte dodavatelů. Rozdíl mezi těmito dvěma je vaše čistá daň. (Další podrobnosti o situacích, jako je GST/HST účtovaná a nevrácená, a úpravy nedobytných pohledávek naleznete v části Výpočet čisté daně RC4022 - Obecné informace pro žadatele o registraci GST/HST (CRA)).
Nebylo by hezké, kdyby to bylo tak jednoduché, jak jsem to právě popsal? Je to však trochu komplikovanější kvůli slevám na dani na vstupu a různým třídám zboží a služeb GST/HST. Zboží a služby, které poskytujete, mohou podléhat dani GST/HST, osvobozeny od GST/HST nebo GST/HST s nulovou sazbou.
GST/HST zdanitelné zboží a služby
To jsou ty, které si podniky účtují GST/HST a mohou za ně požadovat slevy na dani na vstupu ve svých přiznáních GST/HST. Většina zboží a služeb spadá do této kategorie a při transakci účtujete a vybíráte GST nebo příslušné HST. Aktuální daňové sazby GST/PST/HST pro různé provincie a území naleznete v části Jak fakturovat.
Myslete na nákup/prodej hračky, šperku, benzínu nebo pevného disku. Nebo ubytování v hotelu nebo nákup či leasing auta. Dva zboží nebo služby, které se přímo týkají podnikání a spadají do této kategorie, které možná nepatříte jsou si vědomy franšízových poplatků a reklamy (pokud není reklama poskytována nerezidentům v Kanada).
Zboží a služby osvobozené od GST/HST a s nulovou sazbou
Jako firma neúčtujete spotřebiteli žádnou GST/HST na zboží a služby osvobozené od GST nebo s nulovou sazbou GST, ale tyto dvě třídy zboží se liší, pokud jde o slevy na dani na vstupu. U zboží a služeb osvobozených od GST neúčtujete GST/HST a nemůžete žádat o slevy na dani na vstupu. U zboží a služeb s nulovou sazbou GST/HST si účtujete 0 % GST/HST a můžete uplatnit slevy na dani na vstupu.
Mezi zboží a služby osvobozené od daně GST/HST patří služby péče o děti, hudební lekce, mnoho vzdělávacích služeb a použité rezidenční bydlení. Podrobnosti o těchto a dalších příkladech najdete v seznamu zboží a služeb osvobozených od GST od Kanadské daňové agentury RC4022 - Obecné informace pro žadatele o registraci GST/HST. Zboží a služby s nulovou sazbou zahrnují základní potraviny, léky na předpis a export.
Vedení účetnictví pro GST/HST
Chcete-li správně vypočítat své daňové dobropisy na vstupu a vyplnit přiznání k dani ze zboží a služeb, musíte si být jisti, že je nejen ponecháte sledovat, kolik GST nebo HST vybíráte a kolik GST nebo HST platíte, ale také sledovat své GST/HST kategorie.
Kanadské verze účetních softwarových programů, jako jsou Quickbooks a Simply Accounting, mohou zjednodušit sledování GST/HST značně, protože program bude automaticky sledovat GST/HST zaplacené při každé transakci a vytvoří GST/HST zpráva.
Je zřejmé, že vedení pečlivých záznamů je zásadní, pokud si chcete udržet přehled o platbách GST/HST a maximalizovat své daňové kredity GST/HST na vstupu. Pro účely daně z příjmu to ale musíte udělat tak jako tak. Udržování aktuálních záznamů GST/HST by mělo být součástí vašich pravidelných účetních postupů.
