Virksomhedsinversion, nogle gange kaldet skatteinversion, sker, når en amerikansk virksomhed etablerer et skattehjem i et fremmed land med lavere skatter for at reducere sin amerikanske skatteregning. I mange tilfælde beholder disse virksomheder deres hovedaktiviteter i USA. Disse virksomheder er normalt multinationale selskaber med datterselskaber i andre lande.
Ja, virksomhedsinversioner kan betragtes som skattesmuthuller, huller i den amerikanske skattelovgivning, der tillader det skatteydere (inklusive virksomheder) for at spare penge, og det skærer i skatteindtægter og dræner penge fra regering. At drage fordel af skattesmuthuller er skatteunddragelse (lovlig), ikke skatteunddragelse (ulovlig). Virksomhedsinversioner er muligvis ikke ulovlige, men både præsident Obama og Kongressen har vedtaget regler og lovgivning for at forsøge at bremse denne praksis.
Bloomberg rapporterede, at fra marts 2107 er "[M]ere end 50 amerikanske virksomheder genindkorporeret i lavskattelande siden 1982, herunder mere end 20 siden 2012." Den mest populære
Det praksis med corporate inversion begyndte i 1982 og toppede i 2014, hvor mange meget store virksomheder annoncerede deres intention om at invertere.
Fordele ved Corporate Inversion
Virksomhedsinversioner har traditionelt haft store skattefordele. Den amerikanske selskabsskattesats er den højeste i verden med 35 procent og har alle virksomheder indkomst, herunder indkomst fra udenlandsk baserede datterselskaber, beskattet med den sats tager en stor bid af overskud. Amerikanske virksomheder beskattes baseret på skattesatsen i deres hjemland. Men multinationale selskaber med hovedkontor i andre lande betaler kun amerikanske skat af operationer i USA.
For et stort multinationalt selskab kan det at placere moderselskabet uden for USA betyde millioner af dollars i skat, der ikke skal betales. Det Kongressens budgetkontor (CBO) anslår, at mellem 1994 og 2004 reducerede multinationale selskaber deres skatter i gennemsnit 45 millioner dollars i året efter inversionen. At lokalisere sig i udlandet giver også virksomheder en betydelig fordel i forhold til deres konkurrenter, fordi de kan punge ud med mere af deres overskud.
Hvordan den nye skattelov påvirker virksomhedsinversioner
I 2016 tog Obama-administrationen foranstaltninger til begrænse virksomhedsinversioner. Finansministeriet adresserede og begrænsede flere smuthuller, som virksomhederne brugte:
- Serieinversioner, hvor en virksomhed opretter en inversion og en anden virksomhed følger den, og
- Stripning af indtjening, flytning af overskud fra USA til andre lande. Dette gøres typisk ved, at det amerikanske datterselskab betaler renter på et lån fra et datterselskab i et andet land, hvor skatten er lavere.
Mens Obama-administrationen strammede restriktionerne for virksomhedsomvendinger, har 2017 Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) forsøgt at incitamente virksomheder til at blive i USA på to måder: (1) ved at reducere selskabsskattesatsen fra 35 procent til 21 procent, og (2) ved at følge en territorial skattesystemet.
Sådan fungerer det: Den amerikanske skattelovgivning har historisk set fulgt et verdensomspændende system, hvor alle dele af en virksomhed overalt i verden beskattes efter hjemmeselskabets sats. Under dette system er Det forklarer Skattefonden,
en amerikansk virksomhed, der driver forretning i Storbritannien, betalte først den britiske selskabsskat på 19 pct. Da det amerikanske selskab betalte dette overskud tilbage til USA, var dette overskud underlagt amerikansk skat svarende til forskellen mellem den amerikanske sats på 35 procent og den britiske sats på 19 procent.
De fleste udviklede lande har et territorialt system, hvor overskud fra alle tilknyttede selskaber eller datterselskaber beskattes på deres hjemmebase. I henhold til dette system vil et selskab med hovedkontor i Canada og aktiviteter i England og Irland betale af overskuddet af hvert datterselskab afhængigt af skattesatsen for dette datterselskab. Dette burde gøre amerikanske virksomheder mindre tilbøjelige til at flytte deres hovedkvarter fra USA, da de kun skal betale amerikansk skat af amerikanske operationer.
Men selv under det nye system og med nye lavere skattesatser vil nogle virksomheder stadig vælge at flytte til udlandet. for eksempel, Dana Inc., en Ohio-baseret virksomhed, fortsætter med virksomhedens inversionsplaner på trods af den nye skattereformlov.
Corporate Inversion: Nogle eksempler
Mange store virksomheder har draget fordel af virksomhedsinversion. For eksempel, Det skriver Bloomberg at 12 af de største 20 virksomheder indlemmet i Irland har rødder i USA, herunder Allergan, en irsk biofarmaceutisk virksomhed. I 2015 overvejede Pfizer, en amerikansk biofarmaceutisk virksomhed, en fusion med Allergan at drage fordel af den lavere skattesats i Irland. Aftalen blev skrottet, efter at de nye regler for finansministeriet fra Obama-æraen var på plads.
Et andet kendt firma, burger King, foretog en virksomhedsomvending i 2014. De købte et canadisk firma, Tim Horton's, og oprettede hovedkvarter i Ontario, Canada. Walgreens også betragtes som en virksomhedsomvending i 2014, men besluttede at trække sig ud af en række årsager. En grund var, at Walgreens-mærket er så kendt i USA, at "kunder kunne blive slået fra, hvis det firma, de kendte, sprang byen over af skattemæssige årsager."
Selvom virksomhedsinversioner kan fortsætte, bør de nye skattelove hjælpe virksomheder med at retfærdiggøre at blive i USA og beholde flere forretningsskattekroner i dette land.
