Kapitalomkostningsgodtgørelsen (CCA) er en af mange måder at gøre det på reducere din virksomheds skattepligtige indkomst i Canada. Ifølge Canada Revenue Agency (CRA) er det "et skattefradrag, at canadiske skattelove tillader en virksomhed at kræve kapitalens værditab aktiver på grund af slitage eller forældelse." Amerikanske virksomheder har et lignende fradrag (se IRS Oversigt over aktivernes afskrivning).
Hvis du køber en ejendom, computer, eller andet udstyr, du skal bruge i din virksomhed, kan du ikke trække hele omkostningerne ved det fra i din indkomstskat for det pågældende år. I stedet bruger du kapitalomkostningsgodtgørelse til at fratrække en beregnet del af udgiften som en indkomstskattefradrag og fortsætte med at gøre dette over en periode på år, indtil ejendommen eller udstyret afskrives fuldt ud.
Hvad er kapitalomkostninger?
Kapitalomkostninger er den samlede pris betalt for en ejendom, som inkluderer:
- købsprisen
- eventuelle gebyrer forbundet med at købe ejendommen, herunder juridiske, regnskabsmæssige, eftersyn, arkitektoniske mv.
- udgifterne til eventuelle opgraderinger eller forbedringer af ejendommen, der ikke allerede er krævet som udgifter
Bemærk, at hvis ejendommen er fast ejendom, kan du kun kræve CCA på bygningsdelen, ikke jorden. Det samme gælder gebyrer - dem, der gælder for jord, kan ikke kræves som CCA.
Du kan begynde at fratrække CCA, når en ejendom bliver tilgængelig til brug, det vil sige, når den begynder at tjene indtægt til din virksomhed eller, hvis ikke en bygning, når du modtager ejendommen, og den er klar til at være Brugt. En bygning bliver normalt tilgængelig til brug, når du begynder at bruge mindst 90 % af lokalerne til din virksomhed, eller når opgraderinger eller renoveringer er afsluttet.
Hvordan beregnes kapitalomkostningsgodtgørelse?
Hvor meget CCA du kan kræve hvert år afhænger af, hvornår du erhvervede ejendommen og den CCA-klasse, den tilhører. CRA har tildelt klasser til bestemte typer af afskrivningsberettiget ejendom, og der er tildelt takster for hver klasse.
CCA beregnes på et faldende grundlag baseret på aktivets tildelte kurs og dets værdi efter afskrivning i det pågældende år. Det CCA tidsplan på CRA-formular T2125 vil guide dig gennem disse beregninger, når du forbereder din skat, men læs videre for et eksempel nedenfor.
Inkluderer du den GST/HST, du har betalt?
Dette er nok det mest almindelige spørgsmål om at kræve kapitalomkostningsgodtgørelse på indkomstskat.
Som CRA forklarer det, "Generelt er kapitalomkostningerne for ejendommen, hvad du betaler for det." Så ja, når du er krav på CCA og først indtaste kapitalomkostningerne for enhver ejendom (bygninger, møbler eller udstyr), vil du omfatte moms, HST eller nogen provins omsætningsafgift du betalte, da du købte aktivet. Du vil også inkludere eventuelle leverings- eller forsendelses- og håndteringsomkostninger, hvis det er relevant.
Bemærk, at du for de fleste afskrivningsberettigede ejendomme, når du beregner kapitalomkostningsgodtgørelse, kun vil kunne kræve halvdelen af deres kapitalomkostninger det første år på grund af halvårsreglen.
Lad os f.eks. beregne CCA på en erhvervskøretøj i de første tre års brug.
- Bilen blev købt for $30.000
- Den hører til i CCA-klasse 10, hvilket giver den en CCA-rate på 30 %. Det første år kan du kun gøre krav på halvdelen heraf eller 15 %.
- I det første år ville CCA-fradraget være $30.000 x 15% = $4.500.
- I det andet år ville fradraget være baseret på dens afskrevne værdi på $25.500 ($30.000 - $4.500). Så CCA ville være $25.500 x 30% = $7.650.
- I det tredje år ville fradraget være baseret på dens afskrevne værdi på $17.850 ($25.500 - $7.650). Så CCA ville være $17.850 x 30% = $5.335.
- Dette vil fortsætte i de efterfølgende år, indtil køretøjet falder til nul eller bortskaffes.
Almindelige CCA klasser og priser:
| CCA klasse | CCA rate | Beskrivelse |
| 1 | 4% | De fleste bygninger erhvervet efter 1987, medmindre de tilhører andre klasser. Omfatter også VVS, ledninger, inventar, varme/klimaanlæg mv. |
| 3 | 5% | De fleste bygninger erhvervet før 1988, medmindre de tilhører klasse 6. Inkluderer ændringer op til en maksimal værdi på $500.000 efter 1987. |
| 6 | 10% | Bygninger af tømmer, stuk, ramme eller metal, der er erhvervet før 1979 eller brugt til landbrug eller fiskeri eller uden fodfæste – omfatter drivhuse og hegn. Indeholder også de første $100.000 af ændringer foretaget efter 1978. |
| 8 | 20% | Ejendom, der ikke tilhører andre klasser, såsom møbler, apparater, værktøj, maskiner, udstyr mv. Omfatter kopimaskiner, faxmaskiner og telefonudstyr. |
| 10 | 30% | Motorkøretøjer og noget computerhardware og -software |
| 10.1 | 30% | Personbiler købt i indeværende skatteår og koster mere end $30.000 (personbiler har en CCA-grænse på $30.000) |
| 12 | 100% | Kina, bestik, sengetøj, værktøj, software mv. (undtagen systemsoftware) |
| 43 | 30% | Støtteberettigede maskiner og udstyr, der anvendes til fremstilling af varer til salg |
| 46 | 30% | Netværksinfrastruktur udstyr og software |
| 50 | 55% | Elektronisk databehandlingsudstyr og systemsoftware til generelle formål, der hovedsageligt er til elektronisk proceskontrol eller overvågning, kommunikation eller datahåndtering. Indeholder systemsoftware. |
For flere detaljer om klasser og priser, se Canada Revenue Agency's klasser af afskrivningsberettiget ejendom.
