Vállalkozóként jó lenne, ha az összes üzleti étkezés és reprezentációs költség 100 százalékát le tudná vonni az adójából. Sajnos a teljes 100 százalékos levonás ritkán alkalmazható. Az étkezési, italfogyasztási és reprezentációs költségek levonására általános szabályok vonatkoznak Kanadai jövedelemadó, és néhány speciális helyzet, amikor 100 százalékos levonás igényelhető.
Mikor igényelhető szórakozási és étkezési költségek?
Az egyéni vállalkozók élelmezési, ital- és reprezentációs költségeket igényelhetnek, ha ezek a kiadások kereseti célból merülnek fel. jövedelem üzletből vagy ingatlanból. Tudjon meg többet arról, hogy mi számít üzleti kiadásnak és mi nem.
Mi az 50 százalékos szabály?
„Étel, ital és reprezentációs költségekre igényelhető maximális összeg az alábbi összegek közül a legkisebb összeg 50%-a: a költségek miatt felmerült összeg, amely az adott körülmények között ésszerű összeg” – írja a Kanadai Adóhivatal. (CRA).
Ez az 50 százalékos korlát akkor is érvényes, ha az ételre, italra vagy szórakozásra fordított összegek a következők:
- Egyébként költségként levonható
- Aktivált (például a telek vagy értékcsökkenthető ingatlan bekerülési értékében) ill
- Beleértve a készletköltségben, tudományos kutatás és kísérleti fejlesztés kiadások, feltárási és fejlesztési költségek, vagy egyéb költségek
Míg ez az információ az üzletemberekre és a szakemberekre vonatkozó étkezési és reprezentációs költségekre vonatkozik, az 50 százalékos határérték az étkezési és reprezentációs költségekre is vonatkozik. alkalmazottak, mint például a megbízott értékesítők költségei és az olyan alkalmazottak utazási költségei, akiknek rendszerint távol kell dolgozniuk munkáltató’s üzlethelye.
Mi a helyzet az adókkal és a borravalókkal?
Jövedelemadó szempontjából az adók és borravalók az élelmiszerek és italok árában szerepelnek, és az 50 százalékos szabály hatálya alá tartoznak. Tehát ha például egy vendéget ebéddel vendégel meg egy étteremben, a számla valahogy így nézhet ki:
| Ételek és italok | $40.00 |
| HST (Ontario – 13%) | 5.20 |
| Tipp | 6.00 |
| TELJES | $51.20 |
| Levonható költség (a teljes összeg 50%-a) | $25.60 |
Az 51,20 dolláros számla teljes összegére az 50 százalékos szabály vonatkozik, és Ön 25,60 dollárt igényelhet üzleti költségként.
Mikor igényelhető az étkezési és szórakozási költségek 100 százaléka
Van néhány olyan helyzet, amikor a költségösszeg több mint 50 százalékát igényelheti. Étkezési és reprezentációs költségeid 100 százalékát igényelheted, ha:
- Kiszámlázza ügyfelének vagy ügyfelének az étkezési és szórakozási költségeket, és ezeket a költségeket feltünteti a számlán. A Kanadai Adóhivatal azt mondja: "Például egy önálló vállalkozó ésszerű összeget költ étkezésre, miközben távol van otthonától. Ezt az összeget végül az ügyfélnek számlázzák ki, és az ügyfélnek benyújtott számlán étkezési költségként azonosítják. Az önálló vállalkozó jogosult lenne az étkezési költségek teljes levonására. Az 50%-os korlátozás azonban az ügyfélre vonatkozik."
- Repülővel, vonattal vagy busszal utazik, és az étkezés, az italok és a szórakozás költségeit az utazási díj tartalmazza. Más a helyzet azonban, ha hajóval, hajóval vagy komppal utazik; ebben az esetben csak az ételek, italok és/vagy szórakoztatás 50 százalékát igényelheti.
- A reprezentációs és étkezési költségek összegét beleszámítod a munkavállaló bevételébe, vagy beszámítanád, ha a munkavállaló nem dolgozna távoli vagy különleges munkahelyen.
- Étkezési és reprezentációs költségek merülnek fel a karácsonyi parti vagy hasonló eseményre, és meghívja az összes alkalmazottját egy adott helyről. Vegye figyelembe, hogy az eseményt nem kell az Ön üzlethelyén tartani; ha te rendezvényt szervez minden alkalmazott számára étteremben, bérelt teremben vagy más helyen továbbra is 100 százalékban levonhatja étkezési és szórakozási költségeit. A vendéglistának azonban demokratikusnak kell lennie. Ha például buliját vagy rendezvényét csak a tulajdonosok láthatják, partnerek, vezetők ill részvényesek és/vagy kiválasztott alkalmazottak, a költséglevonások 50 százalékra korlátozódnak. Ne feledje azt is, hogy évente csak hat ilyen eseményre igényelhet költséget.
- Étkezési és reprezentációs költségeket kell fizetnie egy adománygyűjtő rendezvényen, amely főként egy bejegyzett jótékonysági szervezet javára történt. De légy óvatos; ezeknek a költségeknek a 100 százalékát csak akkor érvényesítheti, ha az esemény adománygyűjtő esemény, nem pedig akkor, ha az esemény "egy bejegyzett jótékonysági szervezet szokásos tevékenységének része, céljainak elérése érdekében".
Mi a helyzet a kongresszusokkal és szemináriumokkal?
Az üzleti célú konferenciákhoz és szemináriumokhoz kapcsolódó étkezési és italköltségek eltérően kezelendők. A mellékes ételek és italok nem számítanak bele. Más szóval, nem igényelheti a fánkok, muffinok, gyümölcslevek, kávék vagy bármely más mellékelt étel vagy ital költségét.
Ha olyan kongresszuson, konferencián vagy szemináriumon vesz részt, ahol étkezést vagy szórakoztatást biztosítanak, és az Ön által fizetett díj egyetlen összegét sem különítik el ezen élelmiszerek, étkezések költségeire. vagy szórakoztatás, napi 50 dollárt kell igényelnie szórakoztatási és étkezési költségként, de ez az 50 százalékos korlát alá tartozik, így a valóságban ennek az összegnek csak a felét, vagy egyenként 25 dollárt igényelhet. nap.
És vegye figyelembe, hogy „a konferencia, kongresszus, szeminárium vagy hasonló rendezvény díja a tényleges díjnak minősül fizetett vagy fizetendő összeg, mínusz az élelmiszerek, italok és szórakoztatásért fizetettnek vagy fizetendőnek tekintett összeg” (CRA). Ez azt jelenti, hogy étkezési és szórakozási igényét le kell vonni a konferencia díjából.
Egy példa
Tegyük fel, hogy 1200 dollárt fizet egy kétnapos üzleti menedzsment konferencián való részvételért. A regisztrációs díjban nincs külön utalás az étkezés vagy szórakozás költségeire, de minden nap reggelit, ebédet és vacsorát biztosítanak Önnek.
Az Ön igényléséhez üzleti levonás a konferencia alkalmával a konferencia díjából minden nap 50 USD-t le kell vonni az ételekért, italokért és a szórakoztatásért:
$1,200 – $100 = $1,100.
Ezenkívül a 100 dollár 50 százalékát igényelheti étkezési és szórakozási költségként (50 USD).
1100 USD + 50 USD = 1150 USD - a konferencia költségeinek maximális levonása.
Fontos tudni, hogy a konferenciákkal, szemináriumokkal kapcsolatos kiadásoknál egy évben csak két rendezvényre lehet költséget igényelni.
Vállalkozások különleges szórakozási és étkezési levonási szabályokkal
Azok a vállalkozások, amelyek rendszeresen ételt, italt vagy szórakoztatást biztosítanak ellenszolgáltatás fejében, mint pl éttermek vagy szállodák, mentesülnek az 50 százalékos szabály alól, és 100 százalékos levonást igényelhetnek ilyen kiadások. Ne feledje azonban, hogy ez a mentesség csak a szokásos üzleti tevékenység során biztosított élelmiszerekre, italokra és szórakoztatásra vonatkozik. Ha például egy pincészetet üzemeltet, és elviszi az ügyfelet ebédelni, akkor csak az étkezési költségeinek 50 százalékát érvényesítheti.
A távolsági fuvarozást végző kamionosok igényelhetik az általuk elfogyasztott élelmiszerek és italok 80 százalékát a jogosult utazási időszakok alatt. legalább 24 órás folyamatos időszakként a lakóhelyüktől távol és legalább 160 kilométeres áruszállításra el.
Mi számít szórakozásnak?
A szórakozás a tevékenységek széles kategóriáját fedi le. A jövedelemadóról szóló törvény tartalmazza a szórakozást, a kikapcsolódást és a „szórakoztatás élvezetét” mint szórakozást.
Egyes kiadások, amelyek reprezentációs kiadásnak minősülnének, nyilvánvalóak, mint például az előadásokra vagy sporteseményekre szóló jegyek költsége, vagy a vendéglátó-lakosztály bérleti díja.
Némelyik kevésbé nyilvánvaló, de mégis igényelhető, például a biztonsági kíséret vagy az idegenvezető biztosítása egy üzleti ügyfél számára.
Mindezekre a költségekre az 50 százalékos szabály vonatkozik, beleértve a kapcsolódó kiadásokat, például az adókat, a borravalót és a fedezeti költségeket, amint azt a jelen cikk Adók és borravalók szakaszában korábban kifejtettük.
Minden ilyen kiadást teljesen dokumentálni kell, hogy igazolni tudja, hogy a kiadás közvetlenül kapcsolódik a bevételhez. A Kanadai Adóhivatal a következőket javasolja:
"Records should be maintained of the names and business addresses of the customers or other persons being entertained, together with the relevant places, dates, times and amounts supported by such vouchers as are reasonably obtainable."
Az élelmiszerekkel, italokkal és szórakoztatási költségekkel kapcsolatos további információkért lásd a Kanadai Adóhivatal Jövedelemadó-értelmezési értesítő IT-518R. Érdemes lehet hivatkozni rájuk is Kongresszusi költségek.
Étkezési és szórakozási költségek igénylése
Ha vállalkozását egyéni cégként, ill partnerség, azt állítva az Ön üzleti kiadások része a T2125 nyomtatvány kitöltése, üzleti vagy szakmai jövedelemkimutatás T1 jövedelemadó bevallása részeként.
A kanadai egyéni vállalkozók és társas társaságok jövedelemadójáról lásd:
- Kanadai jövedelemadó és kisvállalkozási adó
- Kanadai jövedelemadó GYIK kisvállalkozások számára
- Hogyan kell kitölteni a T1 kanadai jövedelemadó-űrlapot vállalkozásként
- Hogyan számítsuk ki a tőkeköltség-kedvezményt
Ha vállalkozását a vállalat, az étkezési és reprezentációs költségeket a működési költségek (8523) alatt fogja igényelni, amikor a Pénzügyi információk általános mutatója (GIFI), hogy kitöltse pénzügyi információs nyilatkozatát a T2-jén társasági adóbevallás.
