Najnowsze przepisy przyznały wynalazcom i instytucjom badawczym w biznesie pewne zachęty do prowadzenia badań i rozwoju (B+R) w formie ulgi podatkowej. Ustawa PATH z 2015 r. zawierała zwiększone zachęty w postaci ulgi podatkowej dla przedsiębiorców, a ustawa z 2017 r. Ustawa o obniżkach podatków i zatrudnieniu (TCJA) wprowadziła kilka dodatkowych zmian w tej ulgi podatkowej.
Co to jest ulga podatkowa?
Ulga podatkowa przyznawana jest przez IRS jako zachęta do zrobienia czegoś, na przykład w tym przypadku badań i rozwoju. Ulga podatkowa jest podobna do odliczenia, ponieważ zmniejsza dochód podlegający opodatkowaniu, ale ulga podatkowa jest odejmowana bezpośrednio od zobowiązania podatkowego. Zmniejsza podatki dolara za dolara. Innymi słowy, za każdego dolara otrzymanego w ramach ulgi podatkowej oszczędzasz dolara na podatkach.
O ulgi podatkowe należy ubiegać się po fakcie; nie możesz ubiegać się o ulgę podatkową, a następnie przeprowadzić badania. Przed rozpoczęciem badań ważne jest, aby porozmawiać z doradcą podatkowym, aby poznać kryteria ubiegania się o tę ulgę podatkową.
Czy moja firma może kwalifikować się do tej ulgi podatkowej?
Ta ulga podatkowa ma na celu w szczególności pomóc małym przedsiębiorstwom. Każda firma – korporacja, LLC, spółka osobowa lub jednoosobowa działalność gospodarcza – może się kwalifikować.
Istnieje kilka części tej ulgi podatkowej:
- Ulga podatkowa na badania i eksperymenty oraz
- Część ulgi podatkowej dla małych firm jako ulga podatkowa od wynagrodzeń na poczet części składek na ubezpieczenie społeczne płaconej przez pracodawcę.
W przypadku wyboru ulgi podatkowej od wynagrodzeń kwalifikowaną małą firmą jest korporacja, korporacja S lub spółka partnerska.
- Dochody brutto w roku podatkowym wynoszące mniej niż 5 milionów dolarów oraz
- Brak wpływów brutto za którykolwiek rok podatkowy poprzedzający okres 5 lat podatkowych kończący się tym rokiem podatkowym.
Co kwalifikuje się jako badania i rozwój?
Wiele rodzajów przedsiębiorstw prowadzi badania i możesz nawet nie zdawać sobie sprawy, że działalność Twojej firmy może być dostępna w postaci ulg podatkowych. Badania kwalifikujące się do ulgi podatkowej muszą polegać na odkryciu informacji o charakterze technologicznym charakter, a jego zastosowanie musi służyć do opracowania nowego lub ulepszonego elementu Twojej firmy. ponadto wszystkie działania badawcze muszą mieć charakter eksperymentów związanych z nową lub ulepszoną funkcją, wydajnością, niezawodnością lub jakością.
Te działania nie liczą się do tej ulgi podatkowej:
- Badania przeprowadzone po wejściu produktu do produkcji
- Badanie potrzeb konkretnego klienta
- Powielanie istniejącego produktu lub procesu
- Ankiety lub badania
- Badania przeprowadzone poza Stanami Zjednoczonymi, Peruto Rico lub terenami należącymi do Stanów Zjednoczonych
- Badania oprogramowania komputerowego do użytku wewnętrznego
- Badania w dziedzinie nauk społecznych, artystycznych lub humanistycznych,
- Badania finansowane przez inną osobę lub jednostkę rządową.
Kwalifikowana działalność badawcza musi także wykazywać udowodniony związek (powiązanie) pomiędzy deklarowanymi wydatkami a kwalifikowaną działalnością badawczą.
Jakie ulgi podatkowe są dostępne? Jak działają te ulgi podatkowe?
Ulga podatkowa wynosi do 20% wydatków kwalifikowanych powyżej kwoty bazowej. Ponadto istnieje ulga podatkowa dla małych firm. Ulga podatkowa od wynagrodzeń to kwota do 250 000 dolarów przyznawana co roku.
Oto jak działają te ulgi podatkowe: firma wydaje pieniądze, a następnie składa wniosek o ulgę podatkową.
Opcje te zapewniają przedsiębiorstwom większą elastyczność w zakresie miejsca stosowania podatku. Na przykład nowsze małe firmy mogą nie mieć wystarczającego zobowiązania z tytułu podatku dochodowego, od którego można by zastosować podatek, więc firma może wybrać inną opcję.
Jak ubiegać się o ulgę podatkową na badania i rozwój
O ulgę na konkretny rok podatkowy możesz ubiegać się na jeden z dwóch sposobów, w zależności od rodzaju prowadzonej działalności.
Spółki osobowe i korporacje S (również spółki LLC opodatkowane jako spółki osobowe lub korporacje S) muszą ubiegać się o tę ulgę podatkową poprzez złożenie wniosku Formularz IRS 6765 – Kredyt za zwiększenie działalności badawczej. Formularz oferuje dwie możliwości zaciągnięcia kredytu:
- Zaciągnięcie „zwykłego” kredytu, czyli
- Korzystanie z alternatywnego uproszczonego kredytu.
Każda opcja zawiera listę uwzględnionych kosztów (takich jak płace, koszty komputerów i koszty materiałów eksploatacyjnych) oraz obliczenia. Szczegóły najlepiej przeczytać winstrukcje dotyczące formularza 6765 zanim zaczniesz. IRS sugeruje zastosowanie obu metod, aby sprawdzić, która z nich zapewni większy kredyt.
Inne rodzaje działalności, w tym korporacje, może ubiegać się o ulgę podatkową w postaci ogólnego kredytu biznesowego wraz z innymi ulgami biznesowymi na formularzu 3800.
Odliczenie lub amortyzacja ulg podatkowych na działalność badawczo-rozwojową
Możesz także rozważyć odliczenie lub amortyzację (rozłożenie) kosztów tych działań badawczych. IRS ma wytyczne dotyczące odliczania lub amortyzacji ulg podatkowych na badania. Odliczenia można dokonać w bieżącym roku podatkowym, natomiast amortyzacja oznacza rozłożenie ulgi na kilka lat (podobnie jak amortyzacja).
TCJA umożliwia przedsiębiorstwu odliczenie wydatków na badania i rozwój w bieżącym roku, ale tylko do 31 grudnia 2021 r. Po tej dacie przedsiębiorstwa muszą zaliczyć te wydatki na badania i rozwój na rachunek kapitałowy i amortyzować je (podobnie jak amortyzację) przez pięć lat.
Jak zwykle w przypadku tego rodzaju ulg podatkowych, kwalifikacje, wniosek i proces są skomplikowane. Celem tego artykułu nie jest udzielenie porady podatkowej, ale dostarczenie ogólnych informacji, które możesz wykorzystać w rozmowie z doradcą podatkowym.
